拟IPO项目财务尽职调查报告通用模板

目  录

第一部分  序言4

一、工作声明4

二、报告概述4

第二部分  公司概况5

一、公司基本情况5

二、历史沿革5

（一）公司设立5

（二）变更情况6

（三）组织结构6

（四）分、子公司情况6

（五）公司股东情况10

（六）近三年董事、监事及高管情况10

（七）公司的内部控制建设及运行情况10

第三部分  业务与技术12

一、行业概况及竞争优势12

（一）XXXXXX行业概况12

（二）XXXXXX行业的发展前景12

（三）XXXXXX行业发展的有利因素和不利因素12

（四）公司在行业中的地位及竞争优势12

二、采购情况12

三、生产情况13

四、销售情况13

（一）营销模式13

（二）收入确认政策14

（三）分地区销售14

（四）近三年主要客户15

五、研发情况15

六、环保16

第四部分  主要财务状况、经营成果和现金流量17

一、资产负债及利润情况17

（一）资产17

（二）负债及权益18

（三）利润19

（四）经营现金净流量20

二、主要报表项目分析20

三、主要财务指标分析20

四、公司主要资产21

（一）土地使用权证21

（二）房屋所有权证22

（三）商标22

（四）专利22

（五）主要资产质押和抵押情况、对外担保22

（六）未结诉讼或调查期间内发生的已完结诉讼22

五、公司盈利能力预测23

第五部分  人力资源与职工薪酬24

一、公司人力资源情况24

（一）按照主体结构分类24

（二）按照人员管理、学历、年龄结构等分类24

二、职工薪酬情况24

三、职工社保缴纳情况25

（一）近三年社保缴纳情况25

（二）社保计缴比例25

第六部分  关联交易和同业竞争26

一、关联方关系26

二、关联交易26

三、关联往来26

四、同业竞争26

第七部分  主要税种的纳税情况27

一、企业所得税27

二、增值税（营业税）27

第八部分  需要重点关注的问题及相关建议28

一、独立性方面存在瑕疵28

二、历史沿革中存在的瑕疵29

三、税项方面的瑕疵30

四、员工社保方面存在的瑕疵31

五、财务核算方面存在的瑕疵31

六、其他方面35

七、综合性建议36

第八部分  需要重点关注的问题及相关建议

一、独立性方面存在瑕疵

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……

建议：

二、历史沿革中存在的瑕疵

【提示：企业历史上出资存在不规范，带有瑕疵，规范起见有的采用以现金重新补入。如股东以发行人拥有的无形资产出资，以现金进行重新出资，可对原账务处理进行调整。有的以实物出资，出资时存在不合规的情况，也有的企业股东以与存在不合规出资额等值的现金补入，这有股东捐赠性质，可作为资本公积。怎么对瑕疵出资清理进行会计处理，不是原则问题

发现：

【以实物资产评估出资，该项出资评估由非证券资格的事务所评估】

【实物资产出资未移交公司，或评估价值明显高于实际价值】

【债权转出资】

【出资缴款单非出资者本人】

……

建议：

三、税项方面的瑕疵

发现：

【****年度所得税按照核定征收】

【公司被认定为高新技术企业，****年度——****年度被认定为高新技术企业，适用15%所得税税率，但管理费用中研发费用达不到认定管理办法要求】

【由于账面收入、成本等核算不完整，所得税申报与实际业绩存在较大差异】

……

建议：

四、员工社保方面存在的瑕疵

发现：

【未按照法规规定缴纳社保，主要表现在缴纳社保人员仅限于管理层】

建议：

【经测算，****年度——****年度应补缴社保*****万元、******万元，经了解，补缴员工社保，还需缴纳滞纳金等，申报时，还需社保部门出具相关证明，鉴于此，我们建议****年度——****年度纳入申报期间的风险较大，需要与券商、律师等专业机构或人员进一步讨论】

五、财务核算方面存在的瑕疵

发现：

【会计机构人员较公司规模相对较少，人员不稳定；财务核算系统落后】

【财务核算不完整，****年度—****年度报表可能失真】

【收入确认方法不符合准则规定，如按照销售合同规定，公司产品应负责安装并经客户验收，而公司按照开票确认收入等】

【公司对于应收款项坏账准备的计提比例较低】

【公司银行存款核算不及时，存在大量的未达账项；公司银行开户较多，部分账户长期不用，或已经注销，但未能提供注销凭证】

【公司账面应收账款核算不规范，如核算客户以简称形式或以销售员名称挂账，由于名称核算不规范，对于一个客户存在应收、预收同时挂账】

【预付账款不及时清理，如公司购置长期资产预付款项，因未能取得发票，长期挂账预付账款】

【存货核算不规范，如对于已经入库的原材料，因发票未到，而不暂估入账；成本核算中，领用原材料的领料单据不齐全，领料单编号不完整；存货年末未盘点】

【固定资产核算不规范，如已经完工投入使用的固定资产，因发票未到，未能暂估入账；固定资产分类模糊，折旧计提可能存在差异】

【收入合同管理较薄弱】

【税金及附加核算粗放】

【****年度非经常性损益较大，账面确认的营业外收入系***政府按照***文件拨付的与资产相关的补助，公司于收到当期全部确认为营业外收入】

【公司的经营性现金流与利润不匹配】

……

建议：

【建议公司按照同行业估计水平，重新确定应收款项坏账准备的估计比例】

【对于应收账款，建议公司组织营销部门配合财务进行清理，即对于同户名的应收、预收款项，在查明原因后，予以合并；对于名称不完整或挂销售员的应收款项，按照开票客户名称调整；对于账龄较长的，确实不能回收的应收款项，应予以核销；应收账款每月应由营销部门与客户对账，财务部门负责制作对账函，将对账、回款作为考核营销人员的一个业绩指标】

【查阅同行业应收账款，平均应收账款周转率为****次，而贵公司近三年平均周转率为***次，低于同行业平均水平。建议公司加强应收款项的回款，保证公司的经营性现金流】

【预付账款余额过大，部分金额账龄较长，建议公司清理，即对于已经购入的固定资产，如投入使用应暂估固定资产价值，同时催收发票，调整预付账款；对于已经购入，目前正在安装的固定资产，调整至在建工程——预付工程款——****客户；对于其他账龄较长的预付账款进行清理】

【存货核算方面，建议首先完善财务核算系统，增加存货核算模块；其次，已经入库、发票未到的材料，月末进行暂估，次月冲回；加强车间领料管理，仓储每月应汇总领料情况，上报财务部门；月末应由仓储、生产、财务对主要原材料、在产品、产成品盘点，做到账实相符】

【固定资产方面，建议首先完善财务核算系统，增加固定资产核算模块；其次，资产管理部对资产的保管、运行、报废等情况及时了解，负责实物资产的安全，每年应对固定资产全面盘点一次，并将盘点结果与系统卡片核对；资产管理部门按照现有资产卡片及盘点结果，配合财务部门建立完整的固定资产的档案，并正确分类（按照公司特点固定资产可以划分为：房屋及建筑物、构筑物、机器设备、办公设备、运输设备等）】

【通过调查，我们注意到公司收入确认政策方面除了与行业、准则有差距外，还注意到公司对于销售合同的管理较为薄弱，财务部门对于销售合同的签订、保管等都没有参与，如销售价格、收款条件等，财务部门都不了解，收入确认依据营销部门通知开票确认，没有相应的合同支撑。调查过程中，我们要求查阅公司的销售合同，但公司的销售合同不完整，合同编号不完整或无编号。我们认为，销售合同是公司收入确认的基础，财务部门应参与合同的评审，如价格、付款条件等；销售合同在签订后，营销部门应将合同副本报送财务部门备案。对于客户以传真方式的订单，应独立编号，报送财务部门；对于以电话方式的订单，应由营销部门作出书面记录，回传客户，由客户确认后，报送财务部门；对于以其他方式取得的订单，也应作出合适的记录。】

【公司财务核算系统对于税金及附加核算应建立二级明细核算，与应交税费相对应。】

【对于政府补助，财务部门应及时取得文件，或公司有关部门在取得文件后，及时报送财务部门，据此按照会计准则分别于收益相关、资产相关的原则核算】

【我们注意到公司的盈利水平较强，但公司的经营性现金流量一般，与净利润不相匹配。建议，公司加强应收账款的管理，及时收回应收款项，降低应收账款余额；充分利用客户信用，合理占用客户资金；根据市场情况、存货构成，合理库存】

六、其他方面

诸如：

【由于环保、安全生产等因素，****年度受到行政处罚】【重大诉讼】

【近三年来，公司董监高更换比例超过30%】

【近三年主营业务发生变更】

【公司业务中，存在被国家明确淘汰的产品，该部分业务收入占收入的比例为30%，若该项业务停止，将影响未来盈利水平】

【截止*****年**月**日，公司为大股东提供最高额****万元的担保，大股东实际贷款余额*****万元】

【租赁土地为集体土地使用权】

……

七、综合性建议

【重组前后架构对照图......】

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